FOR omzetten naar lijfrente: de voordelen voor zzp’ers

Heb je als zzp’er in het verleden een fiscale oudedagsreserve (FOR) opgebouwd? Sinds 2023 kun je deze niet meer verder aanvullen. Wat doe je dan met het bedrag dat nog op je fiscale balans staat? Het kan aantrekkelijk zijn om je bestaande FOR om te zetten in een lijfrente.

Fiscale oudedagsreserve (FOR)

Met een FOR kon je als zzp'er een deel van je winst reserveren voor je oude dag. Zo kon je belastingheffing over je winst uitstellen. Sinds 2023 is het niet meer mogelijk om bedragen toe te voegen aan je FOR. Een al opgebouwde FOR mag wel blijven bestaan.

Een FOR is slechts een reservering op je fiscale balans. Het betekent niet dat je ook echt geld opzij hebt gezet voor een oudedagsvoorziening. Het is eigenlijk een toekomstige belastingschuld, want uiteindelijk moet je nog inkomstenbelasting over je FOR betalen. Dit moet uiterlijk gebeuren als je stopt met je onderneming.

Afstorten van de FOR

Je kunt je FOR geheel of gedeeltelijk storten op een bancaire lijfrenterekening, zoals Evi Persoonlijk Pensioen. Dit wordt ook wel het afstorten van de FOR genoemd. Afstorten kan op elk moment, maar tot uiterlijk zes maanden na het jaar waarin je stopt met ondernemen. Je lijfrentestorting wordt dan belast als winst. Maar omdat het een lijfrentestorting is, is die ook aftrekbaar. Per saldo verloopt dit neutraal, dus heeft het geen nadelig effect op je belastingheffing. Let op: de fiscale behandeling hangt af van je persoonlijke situatie en kan in de toekomst wijzigen.

Voordelen van afstorten

• Uiterlijk vijf jaar na het bereiken van je AOW-leeftijd moet je het bedrag op je lijfrenterekening gebruiken voor een lijfrente-uitkering. Deze periodieke uitkeringen zijn belast in box 1. Zo kun je de belastingheffing over de FOR als het ware uitsmeren over meerdere jaren en dat kan leiden tot een belastingvoordeel.
• Bovendien heb je op deze manier een echte oudedagsvoorziening bij een externe partij.
• De waarde op je lijfrenterekening is bovendien vrijgesteld van belasting in box 3. Dit betekent dat deze niet wordt meegenomen bij het berekenen van jouw vermogen in box 3 voor de belastingaangifte.

Goed om te weten: de lijfrente is wel écht bedoeld voor je pensioen. Je kunt het geld op die rekening tot die tijd niet opnemen zonder nadelige gevolgen. Je betaalt dan naast de gewone inkomstenbelasting mogelijk een revisie(boete)rente van 20%.

De fiscale behandeling is afhankelijk van individuele omstandigheden en kan in de toekomst veranderen.

Persoonlijke ondersteuning van onze vermogenscoaches

Wil je je FOR (of een deel daarvan) onderbrengen bij Evi? Of heb je geen FOR, maar wil je toch aanvullend pensioen opbouwen of laten uitkeren met een bancaire lijfrente? Dan is het goed om te weten dat wij jou als ondernemer persoonlijke dienstverlening en jarenlange expertise kunnen bieden. Onze vermogenscoaches zijn geen adviseurs, maar bieden persoonlijke ondersteuning en jarenlange expertise. Ze denken met je mee over de beste aanpak en begeleiden je bij elke stap, zodat jij je kunt richten op je onderneming.

Deze tekst is geschreven naar de stand van augustus 2025.

Disclaimer

Dit artikel bevat algemene informatie en is geen persoonlijk advies. De fiscale behandeling hangt af van je persoonlijke situatie en kan in de toekomst wijzigen.