Belastingplan 2027: wat betekenen de nieuwste voorstellen voor box 2 en box 3?
De fiscale plannen voor 2027 zijn opnieuw aangepast. Nadat het Belastingplan 2027 op Prinsjesdag werd gepresenteerd, heeft het kabinet op 29 september 2026 aanvullende voorstellen aangekondigd voor onder meer box 2 en box 3. Daarmee hoopt het voldoende politieke steun te krijgen voor het Belastingplan 2027.
Heb je een eigen bv of vermogen in box 3? Dan kunnen deze voorstellen gevolgen hebben voor hoeveel belasting je straks betaalt. Hieronder zetten we de belangrijkste aangekondigde wijzigingen op een rij.
Het hoge box 2-tarief gaat omlaag
Heb je een bv, dan krijg je vaak met twee belastingheffingen te maken. Eerst betaalt de bv vennootschapsbelasting (Vpb) over de winst. Keer je daarna een deel van die winst als dividend aan jezelf uit, dan betaal je daarover ook belasting in box 2. Daarom kijken ondernemers vaak naar (de combinatie van) beide tarieven.
In box 2 gelden twee tarieven. Over de eerste schijf betaal je het lage tarief. Over het deel daarboven betaal je het hoge tarief. Juist dat hoge tarief wil het kabinet tijdelijk verlagen. Het voorstel is om het hoge box 2-tarief in 2027 te laten dalen van 31% naar 29,2%. De bedoeling is dat dit tarief vier jaar geldt, dus tot en met 2030. Het lage tarief blijft 24,5%. Ook was al eerder bekend dat de grens van de eerste schijf per 2027 stijgt naar € 69.607.
| 2026 | 2027 | |
|---|---|---|
| Grens Vpb-tarief | € 200.000 | € 200.000 |
| Vpb-tarief laag | 19% | 19% |
| Vpb-tarief hoog | 25,8% | 25,8% |
| Grens box 2-tarief | € 68.843 | € 69.607 |
| Box 2-tarief laag | 24,5% | 24,5% |
| Box 2-tarief hoog | 31% | 31% |
De voorgestelde wijziging zit uitsluitend in het hoge box 2-tarief. De tarieven voor de vennootschapsbelasting blijven gelijk.
Lenen van je eigen bv wordt verder beperkt
Heb je een eigen bv, dan kun je geld lenen van die bv. Sommige dga's gebruiken zo'n lening bijvoorbeeld voor een investering, vastgoed of privé-uitgaven. Om te voorkomen dat vermogen langdurig belastingvrij uit een bv wordt gehaald via leningen in plaats van via dividenduitkeringen, geldt sinds 2023 de regeling voor excessief lenen.
Leen je meer dan een bepaalde grens van je eigen bv? Dan wordt het bedrag boven die grens belast in box 2. Het kabinet wil deze regeling nu verder aanscherpen. De huidige grens van € 500.000 wordt stapsgewijs verlaagd naar uiteindelijk € 100.000 in 2031.
| Per 31 december | Grens excessief lenen |
|---|---|
| 2027 | € 420.000 |
| 2028 | € 340.000 |
| 2029 | € 260.000 |
| 2030 | € 180.000 |
| 2031 | € 100.000 |
Heb je op 31 december 2027 bijvoorbeeld € 500.000 van je bv geleend? Dan ligt € 80.000 boven de voorgestelde grens van € 420.000. Over dat meerdere betaal je belasting in box 2 tegen maximaal 29,2%. Ook leningen aan verbonden personen tellen mee. Dat zijn onder meer je kinderen, kleinkinderen, ouders en grootouders. Voor hen geldt eveneens een aparte grens van € 420.000 per verbonden persoon in 2027.
Eigenwoninglening waarschijnlijk uitgezonderd
Leningen voor de eigen woning blijven naar verwachting buiten de regeling voor excessief lenen vallen, zolang de rente aftrekbaar is in box 1. Wel geldt een belangrijke voorwaarde. Heeft je bv na 2022 een lening voor een eigen woning verstrekt aan jou of bijvoorbeeld aan je kinderen? Dan moet hiervoor een hypotheekrecht ten gunste van de bv zijn gevestigd. Is dat niet het geval, dan telt de lening alsnog mee als excessieve lening.
Box 3 in 2027: lagere vrijstelling en hoger fictief rendement
In 2027 blijft het huidige box 3-stelsel naar verwachting nog van kracht. Daarbij gaat de Belastingdienst uit van een fictief rendement: een verondersteld rendement op je vermogen. Ook blijft de mogelijkheid bestaan om gebruik te maken van de tegenbewijsregeling als je werkelijke rendement lager is dan het fictief rendement.
Wel worden twee belangrijke wijzigingen voorgesteld:
Het heffingsvrije vermogen wordt verlaagd van € 59.357 naar € 30.846
Het fictieve rendement voor overige bezittingen wordt verhoogd met 1,5 procentpunt
Met overige bezittingen bedoelt de Belastingdienst bijvoorbeeld beleggingen zoals aandelen, obligaties en beleggingsfondsen, en vastgoed dat niet je eigen woning is. Voor deze categorie zou dan een hoger fictief rendement gaan gelden. Naar verwachting komt het fictieve rendement voor overige bezittingen in 2027 uit op 7,88%.
Toekomst box 3: vermogenswinstbelasting vanaf 2028
Op Prinsjesdag 2026 presenteerden de minister en staatssecretaris van Financiën vier mogelijke scenario's voor een nieuw box 3-stelsel. Inmiddels heeft het kabinet aangegeven te kiezen voor een variant waarbij vermogenswinstbelasting ook gaat gelden voor financiële instrumenten zoals aandelen en obligaties.
Dat betekent dat vanaf 2028 voor het grootste deel van het vermogen belasting zou worden geheven op basis van de daadwerkelijk behaalde vermogenswinst. Het uiteindelijke doel is om vanaf 2030 alle vermogensbestanddelen onder dit systeem te brengen.
In het nieuwe box 3-stelsel verdwijnt het heffingsvrije vermogen. In plaats daarvan komt er een heffingsvrij resultaat: een deel van je rendement waarover je geen belasting betaalt. Het kabinet stelt voor dit bedrag vanaf 2028 te verlagen van € 1.800 naar € 1.000.
Kabinet wil box 3-wijzigingen snel invoeren
Om deze wijzigingen mogelijk te maken, wil het kabinet het bestaande wetsvoorstel voor de hervorming van box 3 nog aanpassen. De Eerste Kamer moet uiterlijk op 31 december 2026 met die aanpassing hebben ingestemd. Dat is een ambitieus tijdpad. Banken kunnen niet op tijd alle gegevens aanleveren die nodig zijn voor de vooraf ingevulde aangifte vanaf 2028.
Wanneer worden de plannen definitief?
De aangekondigde wijzigingen zijn op dit moment nog voorstellen. De Tweede Kamer stemt naar verwachting op 12 november 2026 over het Belastingplan 2027. Daarna gaat het wetsvoorstel naar de Eerste Kamer, die het voorstel alleen kan goed- of afkeuren. De stemming in de Eerste Kamer staat gepland op 15 december 2026. Pas daarna wordt duidelijk welke maatregelen daadwerkelijk worden ingevoerd.
De voorgestelde wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor de manier waarop je vermogen hebt georganiseerd, zeker als je een eigen bv hebt of vermogen opbouwt in box 3. Heb je vragen over wat deze voorstellen voor jouw situatie kunnen betekenen? Bespreek die dan met je fiscalist of financieel adviseur.
Geschreven naar de stand van zaken op 30 september 2026
Disclaimer
Dit artikel bevat alleen algemene informatie en geen persoonlijk advies. Wil je persoonlijk advies, overleg dan met je fiscaal adviseur over de mogelijkheden.
