In 2024 heeft de Hoge Raad bepaald dat de Belastingdienst (BD) het werkelijke rendement moet belasten. Het nieuwe Box 3 stelsel laat minstens tot 2028 op zich wachten. In de tussentijd geldt de Tegenbewijsregeling (vanaf 2017).
Vanaf juli 2025 kunnen klanten een brief verwachten van de BD en via het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ (OWR) van de BD het werkelijk behaalde rendement aantonen om teveel betaalde belasting terug te krijgen. De Belastingdienst raadt aan te wachten met het invullen van het OWR formulier tot u de brief heeft ontvangen, inclusief de vooringevulde gegevens.
In het wetsvoorstel voor de Tegenbewijsregeling worden de uitspraken van de Hoge Raad als uitgangspunt genomen. Het werkelijk rendement in een jaar wordt vastgesteld op basis van:
De Hoge Raad heeft ook beslist dat met kosten geen rekening mag worden gehouden; alleen de rente van box 3-schulden mag in mindering worden gebracht. Ook besliste de Hoge Raad dat positieve of negatieve rendementen in andere jaren niet mogen worden verrekend (geen verliesverrekening over jaren heen).
Omdat de regels van de Hoge Raad niet voorzien in alle mogelijke situaties, bevat het wetsvoorstel een nadere invulling van de regels voor het bepalen van het werkelijke rendement. Op basis van het wetsvoorstel bestaat het werkelijk rendement uit de directe opbrengsten en de vermogensaanwas.
Tot de directe opbrengsten behoren in ieder geval ontvangen rente, huur en dividenduitkeringen. Deze worden in principe meegenomen in het jaar waarin deze opbrengsten zijn ontvangen.
De vermogensaanwas wordt als volgt berekend:
Bezittingen en schulden aan het einde van het jaar
-/- Bezittingen en schulden aan het begin van het jaar
-/- Stortingen
+/+ Onttrekkingen.
Wij verwachten dat in veel gevallen het gebruik van de tegenbewijsregeling niet interessant is, omdat het werkelijk rendement hoger is dan de forfaitaire heffing:
De (on)mogelijkheden van de tegenbewijsregeling in box 3 zijn dus afhankelijk van uw persoonlijke situatie. Overleg met uw fiscaal adviseur over de gevolgen van het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 voor uw situatie.
Ga naar de speciale pagina voor klanten voor meer informatie over het invullen van het OWR formulier met de gegevens van uw Evi rekening.
Klantpagina Evi
Box 3: wetsvoorstel Tegenbewijsregeling is bekend gemaakt
Box 3 in beweging
Belastingdienst: Box 3: Alles over de vermogensrendementsheffing
Box 3: wetsvoorstel werkelijk rendement vanaf 2028
Voor het invullen van het OWR formulier kunt u met de Belastingdienst bellen met 0800 - 023 01 07
Beleggen brengt risico’s met zich mee. U kunt een deel van uw inleg verliezen. De waarde van uw beleggingen is mede afhankelijk van de ontwikkelingen op de financiële markten. In het verleden behaalde resultaten bieden geen garantie voor de toekomst. Loop geen onnodig risico. Voordat u gaat beleggen, is het belangrijk dat u op de hoogte bent en zich laat informeren over de kenmerken en risico's van beleggen. Deze informatie vindt u in de afspraken die horen bij de dienstverlening die u kiest of hebt gekozen.